Die Abwicklung einer internationalen Erbschaft, also wenn sich der Erblasser, die Erben oder die Vermögenswerte in mehr als einem Staat befinden, bringt eine erhebliche rechtliche Komplexität mit sich. Globalisierung, zunehmende Mobilität und Vermögenswerte im Ausland machen solche Konstellationen immer häufiger, erhöhen jedoch auch das Risiko von Fehlern, die zu höheren Steuerbelastungen, familiären Streitigkeiten oder unnötigen Verfahrensverzögerungen führen können.
Welches Recht gilt für internationale Erbfälle innerhalb der EU?
Seit dem 17. August 2015 ist die Verordnung (EU) Nr. 650/2012 über internationale Erbfälle in Kraft. Sie:
legt klare Regelungen zur Zuständigkeit, zum anwendbaren Recht sowie zur Anerkennung und Vollstreckung von Entscheidungen in Erbsachen innerhalb der EU fest.
ermöglicht die Ausstellung des Europäischen Nachlasszeugnisses, eines Dokuments mit grenzüberschreitender Wirkung, das gegenüber Behörden und Institutionen (wie Grundbuchämtern, Notaren oder Banken) die Erbenstellung und deren Anteile nachweist.
Anwendbares Recht im Regelfall
Grundsatz: Anwendbar ist das Recht des Staates, in dem der Erblasser zum Zeitpunkt seines Todes seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte, nicht das Recht des Staates, in dem sich die Vermögenswerte befinden, und auch nicht automatisch das Recht seiner Staatsangehörigkeit. Dadurch wird ein einheitliches Recht für den gesamten Nachlass geschaffen.
Rechtswahl („professio iuris“)
Der Erblasser kann in seinem Testament ausdrücklich das Recht seiner Staatsangehörigkeit wählen, das auf die gesamte Rechtsnachfolge von Todes wegen Anwendung finden soll. Diese Rechtswahl ist wirksam, sofern sie ausdrücklich im Testament erklärt wird.
Offensichtlich engere Verbindung
In Ausnahmefällen kann das Recht eines anderen Staates Anwendung finden, wenn nachgewiesen wird, dass der Erblasser offensichtlich eine engere Verbindung zu diesem Staat hatte, auch wenn dort nicht sein gewöhnlicher Aufenthalt lag.
Diese Regelungen sollen verhindern, dass einzelne Vermögenswerte jeweils dem Recht des Belegenheitsstaates unterliegen, was grenzüberschreitende Nachlassverfahren erheblich erschweren würde.
Wo wird die Erbschaftsteuer gezahlt?
Die Verordnung (EU) Nr. 650/2012 regelt keine steuerlichen Fragen. Die Besteuerung einer Erbschaft richtet sich nach dem jeweiligen nationalen Steuerrecht der beteiligten Staaten.
Spanien
In Spanien unterliegt der Erwerb von Todes wegen der Erbschaft- und Schenkungsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones – ISD), die sowohl auf nationaler als auch auf regionaler Ebene geregelt ist.
Spanien sieht eine Anrechnung ausländischer Steuern vor, um eine internationale Doppelbesteuerung zu vermeiden, sofern kein bilaterales Doppelbesteuerungsabkommen anwendbar ist.
Doppelbesteuerung und Abkommen
Die meisten Doppelbesteuerungsabkommen unterscheiden zwischen unbeweglichem Vermögen (besteuert im Belegenheitsstaat) und anderen Vermögenswerten oder Rechten (die im Ansässigkeitsstaat des Erblassers oder gemäß den jeweiligen Abkommensregelungen besteuert werden können).
Besteht kein Abkommen, kann es zu einer Besteuerung in mehreren Staaten kommen, wobei Spanien eine Anrechnung der im Ausland gezahlten Steuer ermöglicht.
Bei internationalen Erbfällen kann eine fehlende Planung zu Steuerpflichten in mehreren Staaten führen.
Ist ein im Ausland errichtetes Testament wirksam?
Ein im Ausland errichtetes Testament kann in Spanien oder anderen Staaten voll wirksam sein, sofern es den Formvorschriften des Errichtungsstaates entspricht und nach dem Recht des Staates, in dem es vollzogen werden soll, anerkannt werden kann.
Allerdings sind praktische Aspekte zu beachten:
Eine beglaubigte Übersetzung oder eine Apostille kann erforderlich sein.
Einige Staaten kennen Pflichtteilsregelungen oder Mindestbeteiligungen, die von den im Testament vorgesehenen Regelungen abweichen können.
Aus diesem Grund ist die Überprüfung eines ausländischen Testaments durch einen lokalen Rechtsberater dringend zu empfehlen, insbesondere wenn sich Immobilien oder Unternehmensbeteiligungen in Spanien befinden.
Vermögenswerte in mehreren Staaten: Wie erfolgt die Koordination?
Zuständigkeit und Gerichtsbarkeit
Grundsätzlich ist die Behörde oder das Gericht des Staates zuständig, in dem der Erblasser zum Zeitpunkt seines Todes seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte, es sei denn, im Testament wurde wirksam eine andere Zuständigkeit bestimmt oder die Erben haben eine entsprechende Vereinbarung getroffen.
Europäisches Nachlasszeugnis
Dieses Zeugnis dient in den teilnehmenden EU-Mitgliedstaaten als gültiger Nachweis der Erbenstellung und ihrer Rechte am Nachlass und reduziert die Notwendigkeit separater Verfahren in jedem einzelnen Staat.
Wie lange dauert ein internationales Nachlassverfahren?
Es gibt keine feste Frist. Die Dauer hängt unter anderem ab von:
der Komplexität des Nachlasses,
dem Vorhandensein eines Testaments oder der Notwendigkeit einer gesetzlichen Erbenfeststellung,
der Koordination zwischen verschiedenen Rechtsordnungen,
steuerlichen Verfahren in mehreren Staaten.
Ohne professionelle rechtliche Beratung können sich solche Verfahren über Monate oder sogar Jahre hinziehen, insbesondere wenn Streitigkeiten über das anwendbare Recht oder steuerliche Verpflichtungen entstehen.
Fazit: Die Bedeutung einer sorgfältigen Planung
Eine internationale Erbschaft erfordert die frühzeitige Prüfung zahlreicher rechtlicher und steuerlicher Aspekte:
Bestimmung des anwendbaren Rechts,
Sicherstellung der Wirksamkeit ausländischer Testamente,
Analyse der steuerlichen Verpflichtungen in jedem beteiligten Staat,
Vorbereitung der erforderlichen Dokumente und Bescheinigungen (wie des Europäischen Nachlasszeugnisses),
Berücksichtigung von Übersetzungs-, Beglaubigungs- oder Apostilleerfordernissen.
Eine frühzeitige spezialisierte Rechtsberatung ist entscheidend, um Risiken zu minimieren, unnötige Doppelbesteuerung zu vermeiden und sicherzustellen, dass der Nachlass im Einklang mit dem Willen des Erblassers und dem anwendbaren Recht übertragen wird.